解讀小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政

        預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照相關(guān)政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。　　

       目前，小型微利企業(yè)的判斷標準為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。今后如調(diào)整標準，從其規(guī)定，計算方法以此類推。示例如下：

案例1

A企業(yè)2020年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：

A企業(yè)在預繳2022年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上

A企業(yè)預繳第1季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
   

案例2

B企業(yè)2022年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析

B企業(yè)在預繳2022年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上

B企業(yè)預繳第2、4季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第3季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，如何計算小型微利企業(yè)減免稅額？

目前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計算方法以此類推。示例如下：

案例3

C企業(yè)2022年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。

解析

C企業(yè)在預繳2022年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：

綜上

C企業(yè)預繳2022年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。