藥企虛開發(fā)票！稅務(wù)籌劃須做好稅務(wù)合規(guī)工作

據(jù)企查查顯示，近日，江蘇省泰州市一小微企業(yè)虛開發(fā)票被稅務(wù)稽查！值得注意的是，該單位為泰興市宣堡鎮(zhèn)政府平臺(tái)公司。

該企業(yè)類型為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

處罰事由：

該單位為泰興市宣堡鎮(zhèn)政府平臺(tái)公司，用宣堡鎮(zhèn)村民高松龍身份證于2019年2月登記注冊，主要為醫(yī)藥公司提供現(xiàn)代服務(wù)推廣費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)普通發(fā)票。

2019年以來，該單位向下游為泰州瀚霖醫(yī)藥有限公司、青島百洋醫(yī)藥股份有限公司、江蘇奧賽康藥業(yè)有限公司、邯鄲康業(yè)制藥有限公司、江蘇正大豐海制藥有限公司等5家公司，共計(jì)開具普通發(fā)票138份，價(jià)稅合計(jì)8758879.70元。

上述5家醫(yī)藥公司通過招商廣告找到該單位，提出開票需求，雙方簽訂業(yè)務(wù)合同，一般由醫(yī)藥公司先將合同對應(yīng)金額打到該單位賬戶，該單位扣除1.6%至1.8%的稅額后，按對方要求將余款轉(zhuǎn)給指定個(gè)人賬戶，并將發(fā)票郵寄給醫(yī)藥公司。

如醫(yī)藥公司按合同打款有困難，該單位就借用政府資金預(yù)支相應(yīng)稅款交稅，待醫(yī)藥公司將相應(yīng)款項(xiàng)打到該單位賬戶后，該單位再將預(yù)支的稅款返還給政府資金賬戶。

該單位實(shí)際上并未實(shí)施合同中規(guī)定該單位承接的具體業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)均由醫(yī)藥公司藥品銷售代表自行組織實(shí)施，在此過程中也未收取任何利潤。

由于該單位為小規(guī)模納稅人，所以一直未建立賬冊。

處罰結(jié)果：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第一稽查局對泰興市宣堡鎮(zhèn)政府平臺(tái)公司——泰興市松暢商務(wù)秘書中心虛開發(fā)票金額超過1萬元的行為處8萬元罰款。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→CSO公司→制藥企業(yè)，開票模式虛開風(fēng)險(xiǎn)高！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)，依法不需要繳納企業(yè)所得稅，需要繳納增值稅、附加稅費(fèi)以及按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。兩票制實(shí)施后，部分醫(yī)藥代表通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，為制藥企業(yè)或?yàn)槊麓蟮尼t(yī)藥咨詢公司開具發(fā)票，虛開風(fēng)險(xiǎn)常常受到關(guān)注。

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)空殼風(fēng)險(xiǎn)，是稅局必查項(xiàng)

針對【個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可能無實(shí)際經(jīng)營場所、無實(shí)際辦公人員，多個(gè)個(gè)獨(dú)實(shí)際為同一控制人，頻繁注銷、頂額開票、開完走逃失聯(lián)，法定代表人根本不是實(shí)際經(jīng)營人員】的情況；

稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)實(shí)地檢查辦公場所，要求提供辦公場地自有房產(chǎn)證明或租賃服務(wù)合同；實(shí)地核查是否有辦公人員，要求提供工資付款憑證和醫(yī)保社保繳納憑證；登記的法定代表人是否清楚相關(guān)業(yè)務(wù)，是否為同一實(shí)際控制人虛設(shè)的空殼公司。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否實(shí)際提供醫(yī)藥咨詢服務(wù)，常受到稅局關(guān)注

針對【一些醫(yī)藥咨詢服務(wù)合同是從網(wǎng)上下載的模板，合同內(nèi)容無實(shí)際進(jìn)行，“服務(wù)費(fèi)”約定方式異常，與藥品等銷售數(shù)量掛鉤，合同的簽訂時(shí)間異常，咨詢服務(wù)真實(shí)性難以提供證據(jù)】的常見風(fēng)險(xiǎn)；

稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)要求個(gè)獨(dú)企業(yè)具體說明向藥企提供了哪些咨詢服務(wù)、會(huì)議服務(wù)、市場推廣服務(wù)、廣告服務(wù)；還會(huì)要求提供具體進(jìn)行上述服務(wù)的業(yè)務(wù)流程，各個(gè)流程的實(shí)際業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，包括負(fù)責(zé)人的身份證號(hào)碼，聯(lián)系方式，在公司的任職方式等，進(jìn)行核查。

3、個(gè)獨(dú)設(shè)立的目的常受到質(zhì)疑，資金流向常被追蹤鎖定

【制藥廠→醫(yī)藥咨詢服務(wù)公司→個(gè)獨(dú)→醫(yī)生】 這條資金流，常常受到有關(guān)部門的關(guān)注和質(zhì)疑；

為判斷個(gè)獨(dú)的企業(yè)賬戶是否真是，是否有實(shí)際的經(jīng)營資金流水，有關(guān)部門會(huì)鎖定開戶行賬戶流水、關(guān)聯(lián)個(gè)人銀行賬戶流水，追蹤從制藥廠開始的資金流向，以發(fā)票為依據(jù)計(jì)算各交易環(huán)節(jié)涉及發(fā)票對應(yīng)的資金往來推算“開票費(fèi)”。

注：在上述交易模式下，即使不存在“資金回流”，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可能會(huì)根據(jù)有無真實(shí)貨物交易及對各環(huán)節(jié)資金的計(jì)算，認(rèn)定各環(huán)節(jié)服務(wù)交易是否是虛設(shè)，是否真實(shí)目的就是為了“過票洗錢”。

稅務(wù)嚴(yán)查，一季度7家藥企被通報(bào)

在2022年第一季度剛結(jié)束，在公布的重大稅收違法案件信息中，就有至少7家醫(yī)藥企業(yè)因涉嫌稅務(wù)問題被省稅務(wù)局通報(bào)。

其中包括福州豪惠醫(yī)藥科技有限公司、長春市海嘉醫(yī)療器械有限公司、廣東今來藥業(yè)有限公司、武漢正立方醫(yī)藥咨詢有限公司、河南省瑞安醫(yī)藥有限公司5家醫(yī)藥企業(yè)；此外，還有深圳市東泰醫(yī)藥有限公司、青海眾源醫(yī)藥發(fā)展有限公司2家藥企因涉嫌“逃避繳納稅款”被通報(bào)。

綜合來看，虛開發(fā)票是整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)中屢見不鮮的新聞，而相關(guān)部門也對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)保持嚴(yán)管的態(tài)勢。

自從財(cái)務(wù)部宣布加強(qiáng)藥企稅務(wù)監(jiān)管以來，各地稅務(wù)局便開始嚴(yán)查藥企稅務(wù)，不少涉及虛假銷售費(fèi)用、虛開發(fā)票、偷稅漏稅的企業(yè)在監(jiān)管過程中被處罰和曝光。

稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化。

在信息化越來越透明的當(dāng)下，藥企想要避免在稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)就必須做好稅務(wù)合規(guī)工作，提高安全防范意識(shí)，對上下游的交易發(fā)票、銷售代表等員工報(bào)銷發(fā)票嚴(yán)格把控和審核，在最新政策、法律法規(guī)適用的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，才能做到安全節(jié)稅、有效控費(fèi)，避免在稅務(wù)方面帶來風(fēng)險(xiǎn)。